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公平高效的个税制度需要减免的艺术

发布时间:2021-01-21 13:53:42 阅读: 来源:酱腌菜厂家

公平高效的个税制度需要减免的艺术

两则个税新闻,再次让公众唏嘘不已:一则是,财政部公布的最新数据显示,2011年个人所得税收入提前2个月完成了全年个税收入5200亿元的预算目标,预计将超收800亿元左右。另一则是,网上流传的“香港单身青年年收入17.8万,只需缴税729港元”微博,经《人民日报》调查属实,年收入20多万港元的已婚人士更是只需纳税193港元。  从今年9月1日起,个人工薪所得免征额提高至3500元/月,受此影响,10月个人所得税收入352.37亿元,同比减少11亿元,下降3.1%,环比下降22%。按照财政部的计算,个税免征额提高之高,全年个税收入将减少1600亿元。这相对于5200亿元的2011年个税收入预算目标而言,减负幅度高达31%。显然,这个减税幅度是不小的,但是公众似乎仍然不能感到满意,特别是与香港个税的对比之下。  年收入20万只需纳税193元,如此低廉的税率确实令人羡慕。事实上,香港个税收入占财政收入比例并不低,7%的比例要比大陆还高。为什么香港的中产阶层却能享受如此低廉的个税呢?这是因为香港的个税制度设计,很好地体现了调节收入分配的功能,年收入100万以上的84000多人,承担了薪俸税总额的62.06%。让富者承担更多的个税,让穷者免缴或者仅缴很少的个税,公平的个税制度就应该这样。  只可惜在这方面,我们的个税制度依然存在太多不足,调节收入分配的个税功能未能得到有效发挥。这也是公众对于个税多有不满的主要原因所在。公平高效的个税制度,应该有两个特点:一是抠门,也就是要尽可能堵住逃税漏洞;二是大方,也就是要为达到税负公平以及提升道德促进公益等其他目的而准备的减免项目。近些年来,在前一个方面,我们一直在完善;在后一个方面,却鲜有进步。  在我们的个税制度设计里,所有减免项几乎只有保障基本生活的免除额,也就是所谓的“起征点”。这些年的调整,也单纯只是在不断提高“起征点”,如此眉毛胡子一把抓的税收优惠,既没效率,也不公平。更重要的途径是,我们要在“起征点”之外增加更多的减免项目,以此达到公平高效的目的。最主要的,比如以家庭为单位计税,单薪家庭要准许夫妻两人扣除,有孩子的家庭要有抚养孩子的扣除项,有老人的家庭要有赡养老人的扣除项。  香港薪俸税就是这样设置了是名目繁多的“减免额”。比如妻子在家做全职太太,以家庭为单位报税时,就可以获得216000元免税额。婚后有了一个孩子,又可以获得50000元免税额,供养年过花甲的父母,两位老人又可以给他带来各30000元免税额。根据《税务条例》,为鼓励市民照顾和供养长辈,如纳税人在有关课税年度内连续全年与其同住,且无须该长辈付出十足费用,则可享有额外免税额30000元。  事实上,这样的扣除项目还可以有很多,比如鼓励公益捐赠,鼓励见义勇为,鼓励乘坐公共交通,甚至于,要弘扬传统节日,比如鼓励清明回家扫墓,都可以设置减免项——— 要评价个税制度是否公平是否高效,全部的奥妙就在于减免的艺术。只要我们操作得当,设置减免封顶,不仅会有经济效益,而且还有社会效益、文化效益。不要再讲“时机不成熟”之类的托辞了,个税改革应该在减免的艺术上大踏步前进。

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